无息票据借:银行存款（实得贴現额）财务费用(贴現利息)贷:应收票据（票据票面值）

　　票据(未提)利息贴現利息:借:银行存款（实得贴現额）贷:应收票据（票据值）应收利息（已提未收利息）（假如未计提则不用理这个）财务费用（未提利息-贴息）

　　(2)票据(未提)利息贴現利息:借:银行存款财务费用（贴息-未提利息）贷:应收票据应收利息（已提未收利息）

　　若贴現票据到期,收到追索债务告知,从企业在银行存款中扣除①先作笔同上面(2)同样的分录②再作：借:应收账款贷:银行存款(或：短期借款)(企业在银行无存款時)

　　若贴現后票据到期,未收到追索债务的告知.借：短期借款财务费用贷：应收票据应收利息（未计提则不用）

　　若贴現后票据到期,收到追索债务的告知，并将企业在银行的所有存款110000元扣除抵款，其他作短期借款处理.作两步：①分录同上面的(2)②借:应收账款（面值-已经付了的）贷:银行存款短期借款

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　　⑷若贴現后票据到期,付款方因存款局限性,只支付了110000元,企业收到追索债务的告知,局限性部分从企业在银行的存款中扣除抵款.借:应收账款贷:银行存款

　　現金折扣内买方付款:借:银行存款财务费用（款项*N%）贷:应收账款坏账准备余额比例法

　　应付票据（或银行存款）—A企业材料运达已验收入库：借：原材料贷：在途物资

　　先收料、后付款的核算借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款—A企业

　　购入材料時（货款同步到），按实际成本：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款或：银行存款

　　②結转差异：按实际成本不小于计划成本差额：借：材料成本差异贷：材料采购或：按实际成本不不小于计划成本差额：借：材料采购贷：材料成本差异

　　①发出時按计划成本：借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：原材料②发出材料成本差异的调整：

　　本月材料成本差异率=期初材料成本差异额+本期购入材料成本异额Ⅹ100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

　　会计分录：借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异（超支用兰字、节省用紅字）期末：本期发出材料实际成本=本期发出材料计划成本±本期发出材料应承担的成本差异额（根据科目余额）

　　获得交易性金融资产時：借：交易性金融资产——S企业股票/债券——成本（购置价）投资收益（支付的交易费用）（应收股利、利息：已经具有的利息）贷：银行存款（实际支付的价款）或其他货币资金——存出投资款

　　收到持有期间实現的股利或利息時：宣布時：借：应收股利应收利息贷：投资收益收届時：借：银行存款贷：应收股利应收利息

　　期末计价：公允价＞账面价時，调增借：交易性金融资产—S企业股票/债券——公允价值变动贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益同步：借公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益贷：本年利润公允价＜账面价時，调减借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动同步：借本年利润贷公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益

　　发售時借其他货币资金（股票）或银行存款（根据账面：交易性金融资产—S企业股票/债券——公允价值变动、投资收益）贷交易性金融资产——S企业股票/债券——成本同步公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益（与账面上资产——公允价值变动一致）投资收益

　　购入時⑴企业在发行曰或付息曰购入债券時（无已含利息）借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价時）贷：持有至到期投资—利息调整（折价時）银行存款（买价+费用）⑵企业在发行后来或两个付息曰之间购入债券時（有已含利息）借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价時）持有至到期投资—应计利息(到期一次付息债券已含利息)应收利息(分期付息债券已含利息)贷：持有至到期投资—利息调整（折价時）银行存款（实际支付的价款）

　　摊余成本：收到利息：借银行存款贷投资收益摊销利息调整：借持有至到期投资——利息调整贷投资收益持有至到期投资——利息调整（折价時=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率）第N年期初额=上一年期初额+利息调整（溢价時利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-）第N年期初额=上一年期初额—利息调整

　　長期股权投资：同一控制下企业合并获得的長期股权投资借：長期股权投资——投资成本（被合并方账面价值XN%）管理费用（发生审计费评估费法律服务费時）贷：银行存款或股本银行存款（手续费、佣金時）资本公积（根据差额计入借贷方）

　　成本法（控制无重大影响）：投资時借：長期股权投资—投资成本贷：银行存款分派股利宣布時借应收股利投资收益收届時借银行存款贷应收股利

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　　初始投资成本调整：1長期股权投资的初始投资成本＞投资時应享有被投资企业可识别净资产公允价值份额的差额借：長期股权投资—投资成本贷：银行存款

　　長期股权投资的初始投资成本＜投资時应享有被投资企业可识别净资产公允价值份额的差额,应计入当期损益,同步调整初始投资成本.借:長期股权投资--投资成本贷:银行存款营业外收入

　　投资损失确实认亏损＜投资方账面价值時借:投资收益贷:長期股权投资—损益调整亏损＞投资方账面价值時借:投资收益贷:長期股权投资—损益调整（账面价值）長期应收款减值准备（补上去的应收款）若仍有亏损，则在后来的盈利中补回借：長期应收款减值准备（盈利-欠的亏损）贷投资收益

　　分派股利宣布時借应收股利贷長期股权投资—损益调整收届時借银行存款贷应收股利

　　直线、平均年限法：②折旧额=［固定资产原值—（估计残值—估计清理费）］/估计使用年限月折旧额=年折旧额/12②年折旧率=（1—估计净残值率）/估计使用年限=年折旧额/原值月折旧率=年折旧率/12③折旧额=原值×月折旧率=年折旧额/12

　　工作量法：①单位作业量折旧额=（固定资产原值—估计净残值）/估计总作业量②某期折旧额=单位作业量折旧额×该期实际作业量

　　双倍余额递减法①年折旧率=2/估计使用年限×100%②年折旧额=期初固定资产账面净值×年折旧率月折旧额=年折旧额/12当固定资产期初净值X双倍直线折旧率（固定资产期初净值-估计净残值）/剩余使用年限時，改用平均年限法假准期末净值不不小于估计净残值，则提剩估计净残值，下年不再提如：年折旧率=年折旧率=2/估计使用年限×100%=2÷5×100%=40%第1年应提的折旧额＝100000×40%＝40000(元)次年、第三年从第4年起改用平均年限法计提折旧。第4年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600(元)第4、第5年的年折旧额＝(21600-1000)÷2=10300或因期末净值不不小于估计净残值，第四年计提期初—估计净残值数

　　年数总和法：①年折旧率=尚可使用年限/估计使用年限年数总和=（折旧年限—已使用年限）/［折旧年限（折旧年限+1）÷2］②年折旧额=（固定资产原值—估计残值）×年折旧率例如5年年数总和=5+4+3+2+1=15第1年应提的折旧额=(100000-1000)×5÷15=33000

　　固定资产改扩建核算1、借在建工程（原值-合计折旧）合计折旧贷固定资产2借或贷在建工程及其他有关科目2、借：固定资产贷在建工程

　　发售注销机器设备原值与合计折旧借固定资产清理合计折旧固定资产减值准备贷固定资产支付清理费用借固定资产清理贷库存現金等收取价款借银行存款贷固定资产清理应交税费結转机器设备借固定资产清理（总結上面科目）贷营业外收入或营业外支出

　　报废注销借固定资产清理合计折旧固定资产减值准备贷固定资产支付清理费用借固定资产清理贷库存現金等残料入库借原材料贷固定资产清理結转与发售同样

　　无形资产出租1、按获得的租金：借：银行存款贷：其他业务收入2、计算营业税、城建税、教育费附加等：借：营业税金及附加贷：应交税费（二）出租時支付律师费、征询费等：借：其他业务成本贷：银行存款（三）出租无形资产价值的摊销1、出租后不再自用：借：其他业务成本贷：合计摊销2、既出租又自用的：借：其他业务成本管理费用贷：合计摊销3、租金很少時：借：管理费用贷：合计摊销无形资产的发售借：银行存款合计摊销无形资产减值准备贷：应交税费—应交营业税—应交都市维护建设税—应交教育费附加无形资产（原始价值）银行存款（发售時支付的律师费等）营业外收入（差额）（若為损失则借记―营业外支出‖）

　　企业以自已的产品或外购商品发給职工作為福利，视同销售：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）企业免费向职工提供自有或租赁住房等资产使用：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：合计折旧（提供企业自有房的每期应提折旧）银行存款（提供租赁住房每次支付租金時）

　　非货币性福利的分派企业应按照用途对实际发生的非货币性福利进行分派。企业分派非货币性福利時：借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出（等）贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　　复合计税法下：构成计税价=（材料成本+加工费+委托加工数量×单位税额）÷（1—消费税税率）

　　收回的应税消费品继续加工借委托加工物资应交税费——应交增值税、应交消费税贷银行存款借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

　　收回直接发售借委托加工物资（加上消费税）应交税费——应交增值税贷银行存款借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

　　应交营业税提供运送劳务获得运送收入借银存贷其他业务收入結转营业税借营业税金及附加贷应交税费——应交营业税销售不动产借银行存款贷固定资产清理結转营业税借固定资产清理贷应交税费——应交营业税

　　应付债券：借银行存款（卖价-交易费用）应付债券——利息调整贷应付债券——面值

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