第壹章總论第壹节會计概述一、會计的概念及特性（一）會计的概念會计是以货币為重要计量單位，运用壹系列专门措施，核算和监督壹种單位經济活動的壹种經济管理工作。（二）會计的基本特性1、會计以货币為重要计量單位2、會计拥有壹系列专门措施3、會计具有核算和监督的基本职能4、會计的本质就是管理活動二、會计的基本职能（一）會计的核算职能（二）會计的监督职能事前监督、事中监督、事後监督《會计法》确立了單位内部监督、社會监督、政府监督三位壹体的會计监督体系（三）會计核算与监督职能的关系两大基本职能关系亲密、相辅相成。會计的核算职能是會计的首要职能，是會计监督的基础。會计监督是會计核算的保证。三、會计對象和會计核算的详细内容（一）會计對象但凡特定主体可以以货币体現出来的經济活動，都是會计對象。以货币体現的經济活動壹般又称為资金运動。會计核算和监督的内容即會计對象就是资金运動。资金是财产物资的货币体現，资金运動是客观的（二）會计核算的详细内容會计核算和监督的内容是资金运動，各單位在平常生产經营和业务活動中的资金运動称為經济业务事项。經济业务事项包括經济业务和經济事项两类。經济业务又称經济交易。1、款项和有价证券的收付2、财物的收发、增減和使用3、债券、债务的发生和結算4、资本的增減5、收入、支出、费用、成本的计算6、财物成果的计算和处理7、需要办理會计手续、進行會计核算的其他事项第二节會计基本假设會计基本假设是會计确认、计量和汇报的前提，是對會计核算所处時间、空间环境等所作出的合理假设一、會计主体(主体独立假设)二、持续經营（正常經营，不存在亏损、破产）三、會计分期（for分期結算账目和编制财务汇报）四、货币计量（衡量不壹样單位的經营业绩，最直接、最简朴有效的措施是选用货币進行计量，因而货币计量會成為會计基本假设）會计核算的四项基本假设，具有互相依存、互相补充的关系。會计主体确立了會计核算的空间范围，持续經营与會计分期确立了會计核算的時间長度，而货币计量则為會计核算提供了必要手段。没有會计主体，就不會有持续經营，没有持续經营，就不會有會计分期，没有货币计量，就不會有現代會计。第三节會计基础一、會计基础的概念和种类、會计确认、计量、汇报的基础，简称會计基础，是确认壹定會计期间的收入和费用，從而确定损益的原则。由于會计分期假设，产生了本期与非本期的区别，從而出現了权责发生制基础和收付实現制基础，我們国家采用权责发生制基础。二、权责发生制（也称应计制，當期发生當期计入，無论款项与否收付）三、收付实現制(以收付現金作為确认收入和费用的根据)我国企业會计准则规定，企业會计确实认、计量和汇报应當以权责发生制為基础。目前，我国的行政單位會计采用收付实現制，事业單位會计除經营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实現制。第二章會计要素与會计科目第壹节會计要素一、會计要素确实认會计要素是對會计對象進行的基本分类，是會计核算對象的详细化，是對资金运動第二层次的划分。企业的會计對象共划分為资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大會计要素。资产、负债和所有者权益三项會计要素，是资金运動的静态体現，反应企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；收入、费用和利润三项會计要素，是资金运動的動态体現，反应企业的經营成果，是利润表的基本要素。（一）资产1、资产的定义资产是指企业過去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期會給企业带来經济利益的资源。2、资产的分类按变現或耗用時间的長短，可分為流動资产和非流動资产（二）负债1、负债的定义负债是指企业過去的交易或者事项形成的，预期會导致經济利益流出企业的現实义务。2、负债的分类按流動性，可分為流動负债和非流動负债（三）所有者权益1、所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债後由所有者享有的剩余权益。企业的所有者权益又称股東权益2、所有者权益的分类壹般划分為实收资本、资本公积、盈余公积和未分派利润（四）收入1、收入的定义收入是指企业在平常活動中形成的、會导致所有者权益增長的、与所有者投入资本無关的經济利益的總流入。企业非平常活動所形成的經济利益的流入不能确认為收入，而应當计入利得。2、收入的分类按性质不壹样，可分為销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入(五)费用1、费用的定义费用是指企业在平常活動中发生的、會导致所有者权益減少的、与向所有者分派利润無关的經济利益的總流出。企业非平常活動所形成的經济利益的流出不能确认為费用，而应當计入损失2、费用的分类按与收入的配比关系不壹样，可分為营业成本和期间费用。详细包括主营业务成本、其他业务成本以及期间费用（营业费用、管理费用和财务费用，营业费用又叫销售费用）（五）利润1、利润的定义利润是指企业在壹定會计期间的經营成果。利润包括收入減去费用後的净额、直接计入當期利润的利得和损失等2、利润的分类按构成可分為营业利润、利润總额、净利润二、會计要素的计量會计计量属性反应的是會计要素金额确实定基础，重要包括历史成本、重置成本、可变現净值、現值和公允价值。（一）历史成本又称為实际成本，就是获得或制造某项财产物资時所实际支付的現金或其等价物。（二）重置成本又称現行成本，是按照目前市場条件，重新获得同样壹件资产所需支付的現金或現金等价物金额。（三）可变現净值是指在正常生产經营過程中，以估计售价減去深入加工成本和估计销售费用以及有关税费後的净值。（四）現值是指對未来現金流量以恰當的折現率進行折現後的价值，在現值计量下，资产按照從其持续使用和最 终处置中所产生的未来净現金流入量的折現金额计量。 （五） 公允价值 是指在公平交易中，熟悉状况的交易双方自愿進行资产互换或者债务清偿的金额，企业在對會计要素 進行计量時，壹般应當采用历史成本。 第二节 會计科目 一、會计科目的概念 會计科目是對會计對象的基本分类，是對资金运動第三层次的划分。 二、會计科目的分类 （一） 按其归属的會计要素分类 企业會计科目按照其所归属的會计要素不壹样，壹般可以分為资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类五大类。 （二） 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 會计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分為總分类科目和明细分类科目。 三、會计科目的设置 （一） 會计科目的设置原则 1、 合法性原则:指所设置的會计科目应當符合国家统壹的會计制度的规定。 2、 有关性原则：指所设置的會计科目应當為提供有关各方所需要的會计信息服务，满足對外汇报与 對内管理的规定。 3、 实用性原则：指所设置的會计科目应符合單位自身特點，满足單位实际需要。 （二） 常用會计科目 會计科目简表 （一） 资产类 库存現金 （二） 负债类 短期借款 (三)所有者权 益类 （四）成本类 生产成本 （六） 损益类 主营业务收入 银行存款 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 壞账准备 材料采购 在途物资 原材料 库存商品 存货跌价准备 持有至到期投资 長期股权投资 長期应收款 固定资产 合计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 無形资产 合计摊销 長期待摊费用 待处理财产损溢 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 長期借款 应付债券 長期应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分派 制造费用 劳务成本 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 第三章 會计等式与复式记账 第壹节 會计等式 一、资产＝负债＋所有者权益 （一） 會计恒等式 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益 二、收入－费用＝利润 第二节 复式记账法 记账措施按其登记經济交易与事项方式的不壹样，可划分為單式记账法与复式记账法两种 一、复式记账法 复式记账法是以會计等式资产与权益的平衡关系作為记账基础，對于每壹笔經济交易或事项，都要在两 個或两個以上互相联络的會计科目中進行记录。 二、借贷记账法 （一） 借贷记账法的概念 是指以“借”、“贷”為记账符号的壹种复式记账法 （二） 借贷记账法的记账符号 （三） 借贷记账法的會计科目結构造（账户构造） （四） 借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等，借方金额合计与贷方金额合计必须相等 （五） 會计科目的對应关系和會计分录 1、 會计科目的對应关系 所有的交易与事项在進行會计记录時，必然同步计入两個或两個以上有关會计科目中，這样， 會计科目之间會形成壹定的互相关联、互相依存的對于关系，也称作应借、应贷关系 2、 會计分录 會计分录是指對某项經济交易或者事项表明应借应贷會计科目及其金额的记录，简称分录 （六） 借贷记账法的试算平衡 （1）发生额试算平衡法 所有會计科目本期借方发生额合计＝所有會计科目本期贷方发生额合计 （2） 余额试算平衡法 所有會计科目的借方期初发生额合计＝所有會计科目的贷方期初发生额合计 所有會计科目的借方期末余额合计＝所有會计科目的贷方期末余额合计 三、總分类科目与明细分类科目的平行登记 （一） 總分类科目与明细分类科目的关系 總分类科目對明细分类科目具有统驭控制作用，明细分类科目對總分类科目具有补充阐明作用 （二） 總分类科目与明细分类科目的平行登记 1、 所根据的會计凭证相似（根据相似） 2、 借贷方向相似（方向相似） 3、 所属會计期间相似（期间相似） 4、 计入總分类科目的金额与计入明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 第四章 會计凭证 第壹节 會计凭证概述 一、會计凭证的概念和种类 會计凭证是记录經济业务发生和完毕状况的書面证明，也是登记帐簿的根据 （一） 原始凭证 又称單据，是在經济业务发生或完毕時获得或填制的，用以记录或证明經济业务的发生或完毕状况、 明确有关經济责任的文字根据。它是在經济业务发生的過程中直接产生的，是經济业务发生的最初 证明。 （二） 记账凭证 又称记账凭單，是會计人员根据审核無误的原始凭证對經济业务事项的内容加以归类，并据以确定 會计分录後填制的會计凭证，它具有分类归纳原始凭证和据以登记帐簿的作用 二、會计凭证的作用 1、 记录經济业务，提供记账根据 2、 明确經济责任，强化内部控制 3、 监督經济活動，控制經济运行 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一） 按获得的来源不壹样，可以分為自制原始凭证和外来原始凭证 1、 自制原始凭证 自制原始凭证是指在經济业务执行或完毕時，由本單位經办部门或人员自行填制的、仅供内部使用的原